租赁业

行业介绍
　　租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。一般的租赁活动，是出租人将自己拥有的物资材料按一定条件出租给他人使用，承租人在使用过程中按照规定交纳租金。
　　租赁业务的经营活动有两类：第一，融资性质的租赁。承租人在进行生产（或流通、服务科研）的活动过程中，因缺乏资金不能购进所需的技术和设备，而向租赁企业提出要求；租赁企业经过融通资金、购进技术和设备，再出租给承租人使用；承租人则按租约（租赁合同）交纳租金。第二，服务性质的租赁。租赁企业拥有通用机械设备、车辆等物质资料，需要单位按规定收取（交纳）租金，即可承租。

一、营业税

　　租赁业营业税的计税依据是以租赁收入作为计税营业额，不得扣除任何费用。金融机构经营融资租赁业务不按"租赁业"征税。
　　企业以承包或承租形式将资产提供给内部职工和其他人员经营，企业不提供产品、资金，只提供门面、货柜及其他资产，收取固定的管理费、利润或其他名目价款的，如承包者或承租者向工商部门领取了分支机构营业执照或个体工商业户营业执照，则属于企业向分支机构或个体工商业户出租不动产和其他资产，企业向分支机构和个体工商业户收取的全部价款，不论其名称如何，均属于从事租赁业务取得的收入，均应根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条的规定，按"服务业-租赁"征收营业税。如承包者或承租者未领取任何类型的营业执照，则企业向承包者或承租者提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业内部的分配行为，不征收营业税。
　　一般纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额，并依此征收营业税。出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出。按照5%税率征收营业税。计算公式:应纳税额=营业额×税率。

二、城市维护建设税

　　城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。　　
　　①纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%；　　
　　②纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；　　
　　③纳税义务人所在地不在①②项范围内的，税率为1%；　　

三、教育费附加

　　教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%。计算公式：应交教育费附加额=应纳营业税税额×费率。

四、房产税

　　如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。
　　房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。
　　（1）以房产税原值(评估值)为计税依据，税率为1.2%。计算公式为：　　
　　房产税年应纳税额＝房产原值（评估值）×（1－30％）×1.2%　　
　　（2）以租金收入为计税依据的，税率为12%。计算公式为:　　
　　房产税年应纳税额＝年租金收入×12％
　　如果单位属于"外商投资企业或外国企业"应缴纳城市房地产税。

五、城镇土地使用税　
　
　　城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。
　　年应纳税额=∑(各级土地面积*相应税额)。
　　北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额0.5元。
　　如果单位属于"外商投资企业或外国企业"应缴纳外商投资企业土地使用费。

六、车船使用税

　　如果拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具，还需缴纳相应的车船使用税，　　
　　车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为：
　　乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额
　　载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额
　　摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额
　　如果单位属于"外商投资企业或外国企业"，应缴纳车船使用牌照税。

七、印花税

　　印花税是对 在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。
　　应纳税额=计税金额*税率,
　　应纳税额=凭证数量*单位税额。

八、契税　　

　　如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税。
　　契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。契税按土地使用权、房屋所有权转移时的成交价格为计税依据，目前北京市现行契税税率为3%，应纳税额=房地产成交价格或评估价格*税率。

九、个人所得税

　　个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税，支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，按照税法规定代扣代缴个人所得税,是扣缴义务人的法定义务。
　　个人取得财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*20%。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税费，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。
　　纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定的有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮的费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

十、企业所得税

　　企业所得税的计税依据是以取得全部租赁收入为计税对象，适用税率为33%。基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额。还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，减按27%的税率